26.03.2024
Памятка о предоставлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
1. Для чего нужно представлять Уведомление.
Для распределения Единого налогового платежа (ЕНП) по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций введена новая форма документа - Уведомление об исчисленных суммах. В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения. (КНД 1110355)
2. По каким налогам представлять Уведомление.
ЮЛ и ИП подают уведомление:
- по НДФЛ;
- по страховым взносам;
- по имущественным налогам ЮЛ;
- по упрощенной системе налогообложения (УСН);
- по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН).
3. Как подать Уведомление
- по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек);
- Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Важно! По всем авансам - одно Уведомление, его можно оформить на несколько периодов. Например, если налог на имущество не изменится в течение года, Уведомление оформляется один раз за год по всем срокам уплаты.
4. В какие сроки подавать Уведомление
- по НДФЛ – ежемесячно 2 раза в месяц:
1) за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ,
2) за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 3-го числа следующего месяца,
3) за период с 23 декабря по 31 декабря, - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.
- по страховым взносам - за первый и второй месяц каждого квартала;
- по УСН и налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам организаций - ежеквартально (ст. 58 НК РФ);
- по ЕСХН - за полугодие.
Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое Уведомление подавать не нужно.
Соблюдайте сроки подачи деклараций и Уведомлений
Важно помнить о своевременной подаче декларации (Уведомлений об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.
Сроки представления Уведомлений по НДФЛ и страховым взносам
Наименование налога
|
Срок представления расчета по НДФЛ / страховым взносам
|
Срок представления уведомления
|
Период в уведомлении
|
Срок уплаты НДФЛ/ страховых взносов
|
Исключение (случаи, когда уведомления не представляются)
|
налоговый/ отчетный период
|
срок представления
|
отчетный период
|
срок представления (не позднее)
|
код периода
|
срок уплаты (не позднее)
|
НДФЛ (налоговые агенты)
|
1 квартал
|
25.04
|
01.01 – 22.01
01.02 – 22.02
01.03 – 22.03
|
25.01
25.02
25.03
|
21/01
21/02
21/03
|
28.01
28.02
28.03
|
|
23.01 – 31.01
23.02 – 28(29).02
23.03 – 31.03
|
03.02
03.03
03.04
|
21/11
21/12
21/13
|
05.02
05.03
05.04
|
|
полугодие
|
25.07
|
01.04 – 22.04
01.05 – 22.05
01.06 – 22.06
|
25.04
25.05
25.06
|
31/01
31/02
31/03
|
28.04
28.05
28.06
|
|
23.04 – 30.04
23.05 – 31.05
23.06 – 30.06
|
03.05
03.06
03.07
|
31/11
31/12
31/13
|
05.05
05.06
05.07
|
|
9 месяцев
|
25.10
|
01.07 - 22.07
01.08 - 22.08
01.09 - 22.09
|
25.07
25.08
25.09
|
33/01
33/02
33/03
|
28.07
28.08
28.09
|
|
23.07 – 31.07
23.08 – 31.08
23.09 – 30.09
|
03.08
03.09
03.10
|
33/11
33/12
33/13
|
05.08
05.09
05.10
|
|
год
|
25.02 года следующего за истекшим налоговым периодом
|
01.10 - 22.10
01.11 - 22.11
01.12 - 22.12
|
25.10
25.11
25.12
|
34/01
34/02
34/03
|
28.10
28.11
28.12
|
|
23.10 – 31.10
23.11 – 30.11
23.12 - 31.12
|
03.11
03.12
Не позднее последнего рабочего дня календарного года
|
34/11
34/12
34/13
|
05.10
05.11
Не позднее последнего рабочего дня календарного года
|
|
Страховые взносы (СВ)
|
1 квартал
|
25.04
|
январь
февраль
март
|
25.02
25.03
-
|
21/01
21/02
-
|
28.02
28.03
28.04
|
За март в апреле по сроку 25.04 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
|
полугодие
|
25.07
|
апрель
май
июнь
|
25.05
25.06
-
|
31/01
31/02
-
|
28.05
28.06
28.07
|
За июнь в июле по сроку 25.07 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
|
9 месяцев
|
25.10
|
июль
август
сентябрь
|
25.08
25.09
-
|
33/01
33/02
-
|
28.08
28.09
28.10
|
За сентябрь в октябре по сроку 25.10 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
|
год
|
25.01 года следующего за истекшим налоговым периодом
|
октябрь
ноябрь
декабрь
|
25.11
25.12
Не позднее последнего рабочего дня календарного года – если оплатили СВ за декабрь в декабре
|
34/01
34/02
34/03
|
28.11
28.12
28.01 года следующего за истекшим налоговым периодом
|
За декабрь в январе по сроку 25.01 Уведомление не представляется, так как сроки представления Расчета и Уведомления совпадают
|
Сроки представления Уведомлений по УСН, ЕСХН, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам организаций
Наименование налога
|
Срок представления декларации по УСН, ЕСХН, имущество организаций
|
Срок представления уведомления
|
Период в уведомлении
|
Срок уплаты УСН, ЕСХН, имущественные налоги организаций
|
Исключение (случаи, когда уведомления не предоставляются)
|
налоговый/отчетный период
|
срок представления
|
отчетный период
|
срок представления
|
отчетный период
|
код периода
|
отчетный период
|
срок уплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
УСН
|
год
|
ЮЛ 25.03 года следующего за истекшим налоговым периодом
ФЛ
25.04 года следующего за истекшим налоговым периодом
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
|
25.04.
25.07.
25.10.
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
|
34/01
34/02
34/03
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
год
|
28.04.
28.07.
28.10.
ЮЛ: 28.03 года следующего за истекшим налоговым периодом
ФЛ: 28.04
года следующего за истекшим налоговым периодом
|
Срок представления уведомления за 4 квартал (год) совпадает со сроком представления годовой декларации. В этой связи уведомление по сроку 25.03 (25.04) не представляется
|
ЕСХН
|
год
|
25.03 года следующего за истекшим налоговым периодом
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
|
25.07
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
|
34/02
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
год
|
28.07.
28.03.года следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
Налог
на имущество организаций
|
год
|
25.02 года следующего за истекшим налоговым периодом. По объектам, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, декларация не представляется
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
год
|
25.04.
25.07.
25.10.
25.02
|
1 квартал
полугодие (2 квартал)
9 месяцев (3 квартал)
год (4 квартал)
|
34/01
34/02
34/03
34/04
|
1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)
|
28.04.
28.07.
28.10.
28.02
|
По объектам, указанным в налоговой декларации, отменяется обязанность представлять уведомление за истекший налоговый период (по сроку 28.02)
|
Земельный налог организаций
|
-
|
Не представляется
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
год
|
25.04.
25.07.
25.10.
28.02
|
1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)
|
34/01
34/02
34/03
|
1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)
|
28.04.
28.07.
28.10.
28.02
|
|
Транспортный налог организаций
|
-
|
Не представляется
|
1 квартал
полугодие
9 месяцев
год
|
25.04.
25.07.
25.10.
28.02
|
1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)
|
34/01
34/02
34/03
34/04
|
1 квартал
2 квартал
3 квартал
год (4 квартал)
|
28.04.
28.07.
28.10.
28.02
|
|
4. Основные ошибки в Уведомлениях
- Неверно указан налоговый (отчетный) период.
- Неверно указан КБК или ОКТМО, либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.
- Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией.
- В представленном Уведомлении, с указанием периода за весь 2022 год, указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
- Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
5. Как исправить ошибку в Уведомлении
Нужно направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами - только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
6. Важно
- ИП могут подавать уведомления через ЛК, подписанные УНЭП.
- Налогоплательщик вправе представить Уведомление с отрицательным значением, (при расчете суммы авансового платежа по УСН и НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности за полугодие и девять месяцев налогового периода, в уведомлении могут быть суммы с отрицательными значениями, в том случае, если авансовый платеж по налогу за отчетный период, рассчитанный нарастающим итогом, меньше его суммы за предыдущий период. При этом авансовый платеж за отчетный период к уменьшению не должен превышать ранее исчисленные суммы подлежащих уплате авансовых платежей).
- При несоблюдении контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения, Уведомление будет считаться не представленным.